L'ajustement des comptes de gestion et les provisions pour risques ...

P1C11 - L'ajustement des comptes de gestion et les provisions pour risques
et charges

Les charges à payer
L'événement générateur de la charge concerne l'exercice N mais cette
dernière ne sera enregistrée qu'en N+1. Les écritures pour charges à payer
découlent du principe d'indépendance des exercices.
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|60,61| |Achats, Autres charges externes |HT | |
|,62 | | | | |
|44586| |Taxes sur le chiffre d'affaires |TVA | |
| | |sur factures non parvenues | | |
| |4081 |Fournisseurs, factures non | |TTC |
| | |parvenues | | |
| | |Mds ou MP ... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|641 | |Charges de personnel | | |
|645 | |Charges de sécurité sociale et de | | |
| | |prévoyance | | |
| |428 |Personnel, charges à payer et | | |
| | |produits à recevoir | | |
| |438 |Organismes sociaux, charges à | | |
| | |payer et produits à recevoir | | |
| | |Personnel | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|63 | |Impôts, taxes et versements | | |
| | |assimilés | | |
| |4486 |Etat, autres charges à payer | | |
| | |Taxe ..... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|65 | |Autres charges de gestion courante| | |
| |4686 |Divers, charges à payer | | |
| | |Charge .... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|66 | |Charges financières | | |
| |1688 |Emprunts, intérêts courus | | |
| | |Intérêts emprunt .... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|4098 | |R, R, R à obtenir |TTC | |
| |609 |R, R, R obtenus | |HT |
| |44586|Taxes sur le chiffre d'affaires | |TVA |
| | |sur factures non parvenues | | |
| | |R, R, R sur fact ... | | |
| | | | | | | |


Exemple : Un achat de marchandises effectué et réceptionné le 29/12/2002 ne
nous sera facturé que le 03/01/2003. Net commercial ht : 1 000,00 E



| | | |31/12/| | | |
| | | |2002 | | | |
| | | | | | | |
|607 | |Achats de marchandises |1 000| |
| | | |,00 | |
|44586| |Taxes sur le chiffre d'affaires |196,0| |
| | |sur factures non parvenues |0 | |
| |4081 |Fournisseurs, factures non | |1 196|
| | |parvenues | |,00 |
| | |Marchandises | | |
| | | | | | | |

Les produits à recevoir
L'événement générateur du produit concerne l'exercice N mais ce dernier ne
sera enregistré qu'en N+1. Les écritures pour produits à recevoir découlent
du principe d'indépendance des exercices.
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|4181 | |Clients, factures à établir |TTC | |
| |70 |Ventes de PF, Mds | |HT |
| |44587|Taxes sur le chiffre d'affaires | |TVA |
| | |sur factures à établir | | |
| | |PF ... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|4687 | |Divers, produits à recevoir | | |
| |75 |Autres produits de gestion | | |
| | |courante | | |
| | |Produit x ... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|27684| |Intérêts courus sur prêts | | |
| |76 |Produits financiers | | |
| | |Prêt ..... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|518 | |Banques, intérêts courus | | |
| |76 |Produits financiers | | |
| | |Intérêts compte .... | | |
| | | | | | | |


ou
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|709 | |R, R, R accordées par l'entreprise|HT | |
|44587| |Taxes sur le chiffre d'affaires |TVA | |
| | |sur factures à établir | | |
| |41981|Client R, R, R à accorder | |TTC |
| | |Enregistrement du prix de la | | |
| | |cession | | |
| | | | | | | |

Exemple : Une vente de marchandises effectuée et livrée le 28/12/2002 ne
sera facturée que le 02/01/2003 au client. Net commercial ht : 100,00 E
| | | |31/12/| | | |
| | | |2002 | | | |
| | | | | | | |
|4181 | |Clients, factures à établir |119,6| |
| | | |0 | |
| |707 |Ventes de marchandises | |100,|
| | | | |00 |
| |44587|Taxes sur le chiffre d'affaires | |19,6|
| | |sur factures à établir | |0 |
| | |Vente de marchandises | | |
| | | | | | | |



La contrepassation
Les écritures d'inventaire N de charges à payer ou de produits constatés à
recevoir font l'objet d'une contrepassation le 1er janvier N+1.
Exemple : Passer l'écriture de contrepassation au 1er janvier 2003
concernant la vente de marchandises ci-dessus.
| | | |01/01/| | | |
| | | |2003 | | | |
| | | | | | | |
|707 | |Ventes de marchandises |100,0| |
| | | |0 | |
|44587| |Taxes sur le chiffre d'affaires |19,60| |
| | |sur factures à établir | | |
| |4181 |Clients, factures à établir | |119,|
| | | | |60 |
| | |Contrepassation écriture | | |
| | |d'inventaire 2002 | | |
| | | | | | | |

Les provisions pour risques et charges
Elles concernent des charges rendues probables (donc non certaines) par des
événements en cours. L'événement a eu lieu en N et la charge aura lieu en
N+1. Les écritures pour risques et charges découlent du principe de
prudence.
| | | |31/12/| | | |
| | | |N | | | |
| | | | | | | |
|6815 | |DAP pour risques et charges | | |
| | |d'exploitation | | |
|ou | |DAP pour risques et charges | | |
|6865 | |financiers | | |
|ou | |DAP pour risques et charges | | |
|6875 | |exceptionnels | | |
| |151 |Provisions pour risques | | |
| |ou |Provisions pour impôts | | |
| |155 | | | |
| |ou |Autres provisions pour charges |