TD n°3 Présentation des eétats financiers - Questions/Correction

UNIVERSITE MONTESQUIEU BORDEAUX IV ________________________
Licence 1ère année Economie - Gestion Année universitaire 2005-2006 Semestre 2 Finances et analyse des états financiers
Travaux Dirigés - Séance n° 3
« Structure des états financiers : bilan et compte de résultat »
Lectures conseillées pour répondre aux questions : - Evraert S. et Prat dit Hauret C. « Comptabilité - Cours et
applications », 5ème édition, Vuibert. Collection expertise comptable
et financière. Chapitres : 1, 2, 3, 4 et 5. - Nikitin M. et Régent M-O., « Introduction à la comptabilité », 2ème
édition, Armand Colin. Chapitres : 1, 2, 3, et 4.
- Colasse B., « Comptabilité générale », 9ème édition, Economica. - Mandou C., « Comptabilité Générale de l'Entreprise - Instruments et
procédures », 2ème édition, De Boeck.
Questions 1. Définissez les notions de bilan et de compte de résultat et comparez
les informations reflétées dans les deux. 2. Définissez les notions d'actif et de passif ? Pourquoi le total des
actifs est égal au total des passifs du bilan ? 3. Quelles sont les règles de classement des actifs et des passifs ?
Définissez les grands groupes d'actifs et de passifs ? 4. En se référent à l'exemple de bilan joint en annexe répondez aux
questions suivantes : a. Définissez les éléments de l'actif immobilisé et de l'actif
circulant. b. Définissez les éléments des fonds propres et des dettes ? c. Expliquer le rôle des différents comptes de régularisation
présents dans l'actif et le passif. Quels sont les principes
comptables qui justifient ces postes ? 5. Définissez les notions de produit et de charge. Pourquoi
contrairement à l'égalité entre l'actif et le passif dans le bilan le
montant des charges est rarement égal à celui des produits ? 6. Les charges de l'entreprise peuvent être classées selon différents
critères : citez-en deux. 7. Le compte de résultat décompose le résultat net comptable en trois
éléments, lesquels ? Comment les obtient-on ? 8. Il existe deux manières différentes de présenter le compte de
résultat : lesquelles ? 9. Quelles sont les classes de comptes du Plan comptable général et
comment les utilise-t-on pour former le bilan et le compte de
résultat ?
Exercices d'application 1. Etablissez le bilan au 31/12/2004 de la Société Civile Immobilière Sigma
en utilisant la balance des comptes de la société et le formulaire de
bilan présenté en annexe.
Sigma SCI
Balance des comptes
du 01/01/2005 au 31/12/2005 |Compte|Intitulé |Cumul période |Solde |
| | |Débit |Crédit |Débit |Crédit |
|101000|Capital social | |900 | |900 |
|0 | | | | | |
|164000|Emprunts auprès des éts. | |2 100 000| |2 100 000|
|0 |de crédit | | | | |
|168800|Intérêts courus | |18 008 | |18 008 |
|0 | | | | | |
|213000|Constructions |2 188 | |2 188 850| |
|0 | |850 | | | |
|281300|Amort. Constructions | |18 830 | |18 830 |
|0 | | | | | |
|404000|Fournisseurs |2 596 |2 596 500| | |
|0 |d'immobilisations |500 | | | |
|445620|TVA sur immobilisations |407 651 | |407 651 | |
|0 | | | | | |
|445660|TVA déductible |7 893 | |7 893 | |
|0 | | | | | |
|445710|TVA collectée | |5 162 | |5 162 |
|0 | | | | | |
|455001|Associé - Compte Courant |11 271 |195 000 | |183 729 |
|0 | | | | | |
|455002|Associé - Compte Courant |11 271 |195 000 | |183 729 |
|0 | | | | | |
|455003|Associé - Compte Courant |11 270 |195 000 | |183 730 |
|0 | | | | | |
|467000|Autres Cptes créd. ou |2 685 |2 697 507| |12 507 |
|0 |déb. |000 | | | |
|467200|At. Architecture |585 000 |585 000 | | |
|0 | | | | | |
|481000|Charges à répartir |93 140 |31 047 |62 094 | |
|0 | | | | | |
|512000|Banque CCI | |23 499 | |23 499 |
|0 | | | | | |
|622600|Honoraires |46 791 | |46 791 | |
|0 | | | | | |
|622700|Frais d'actes |2 203 | |2 203 | |
|0 | | | | | |
|623000|Publicité |1 400 | |1 400 | |
|0 | | | | | |
|627200|Commissions bancaires |444 | |444 | |
|0 | | | | | |
|635400|Droits d'enreg. et de |42 747 | |42 747 | |
|0 |timbre | | | | |
|661100|Intérêts des emprunts et |17 675 | |17 675 | |
|0 |dettes | | | | |
|661600|Intérêts bancaires/op. de|23 360 | |23 360 | |
|0 |fin. | | | | |
|681120|DAP Immobilisations |18 830 | |18 830 | |
|0 |corporelles | | | | |
|681200|DAP des ch. A répartir |31 047 | |31 047 | |
|0 | | | | | |
|708300|Locations | |27 750 | |27 750 |
|0 | | | | | |
|791000|Transfert des charges | |93 140 | |93 140 |
|0 | | | | | |
|Total général |8 782 |8 782 342|2 850 984|2 850 984|
| |342 | | | |
2. Construisez le Compte de résultat (présentation en liste) de
l'entreprise Alpha à partir des données suivantes. |Achats d'emballages perdus |42 100 |
|Achats de matières premières |115 630 |
|Autres charges exceptionnelles |2 560 |
|Autres charges financières |205 |
|Autres produits exceptionnels |250 |
|Autres produits financiers |65 |
|Charges d'intérêts |12 520 |
|Charges exceptionnelles sur opérations |894 |
|de gestion | |
|Charges locatives |540 |
|DAP d'exploitation |43 950 |
|DAP financières |210 |
|Divers frais bancaires |850 |
|Entretiens et réparations des machines |3 600 |
|Frais postaux |340 |
|Prestations de services |3 800 |
|Primes d'assurance |750 |
|Production immobilisée |1 550 |
|Production stockée |23 670 |
|Produits de cession d'éléments d'actif |31 645 |
|Produits de participation |11 360 |
|Publicité |1 500 |
|RAP d'exploitation |1 030 |
|RAP exceptionnelles |695 |
|RAP financières |630 |
|Redevance de crédit bail |34 530 |
|Salaires et charges sociales |198 350 |
|Télécommunications |655 |
|Transport et livraison |11 400 |
|Valeur comptable des éléments d'actifs |650 |
|cédés | |
|Variation des stocks d'emballages perdus|2 250 |
|Variations des stocks de matières |4 780 |
|premières | |
|Vente de produits finis |483 050 | | |Stock |Stock |
| |initial |final |
|Produits finis |24 850 |48 520 |
|Matières premières |56 205 |51 425 |
|Emballages perdus |9 500 |7 250 |
Interprétez les résultats obtenus.
Annexe
|BILAN ACTIF 31/12/N |
|