TD N°5 - Institut Supérieur de Gestion de Tunis

TD N°5 Le système budgétaire 1. Enchaînement des budgets La société Frozen fabrique des cabines isothermes utilisées essentiellement
par les transporteurs de biens alimentaires. L'aspect manuel domine le
processus de fabrication et les produits sont vendus en Tunisie mais
également à un nombre de plus en plus croissant de transporteurs libyens
qui viennent équiper leurs véhicules. La direction de la société est assez
confiante car la demande, dopée par l'accroissement sensible du parc de
transport, est en forte croissance. Néanmoins, la concurrence est assez
vive et cela se traduit par une stagnation, voire par une baisse des prix
de vente. Contrôleur de gestion de la société Frozen, vous préparez les
prévisions relatives à l'activité de l'entreprise de 2006 à 2010. Vous
disposez des données suivantes (année 2005, en dinars) : |Chiffre d'affaires de l'exercice 2005 |5 250 000 |
|Production annuelle |8 000 unités |
|Achat de matières |1 100 000 |
|Stock initial de matières |0 |
|Stock final de matières |160 000 |
|Charges du personnel |2 800 000, dont 1 600 000 |
| |fixes. |
|Frais généraux |700 000, dont 200 000 fixes. |
|Stock final produits finis |500 unités |
|Prix de vente unitaires |700 dinars | Les études de marché réalisées par le conseiller commercial de l'entreprise
permettent d'envisager un objectif de doublement des ventes. Pour cela,
l'entreprise doit réaliser, début 2006, un investissement matériel de 500
000 dinars. Par ailleurs, le prix unitaire va continuer à baisser pour
s'établir à 650 dinars en 2007 et 2008 et à 600 dinars en 2009 et 2010.
Prévisions de ventes en volume
|Année |2005 |2006 |2007 |2008 |2009 |2010 |
|Volume |7500 |10 000 |11 500 |15 000 |17 500 |20 000 | Les prévisions concernant les achats se font sur la base d'un ratio achats
/ CA de 0.2.
Le stock final de matières s'établit généralement à 10% des achats
(politique adoptée par l'entreprise depuis sa création). Les charges du
personnel se composent d'une partie fixe et d'une partie variable. La
partie fixe est réévaluée de 10 % chaque année. La partie variable évolue
comme suit (en dinars) : |Année |2005 |2006 |2007 |2008 |2009 |2010 |
|Charges du|1 200 000 |2 340 000 |2 860 000 |3 970 000 |4 560 000 |5 320 000 |
|personnel | | | | | | | Les frais généraux se composent également de deux parties. La partie fixe
est réévaluée de 5% chaque année, la partie variable est égale à 10 % du CA
réalisé.
Les charges financières sont contenues dans la limite de 2% du CA.
Les amortissements englobent ceux relatifs aux équipements anciens et ceux
occasionnés par le nouveau matériel. Tableau d'amortissement des équipements existants (en dinars)
|Année |2005 |2006 |2007 |2008 |2009 |2010 |
|Amortissemen|120 000 |100 000 |80 000 |60 000 |40 000 |20 000 |
|t | | | | | | | On supposera qu'il n'existe pas d'autres charges. Arrondir au millier de
dinars supérieur. - Présenter les prévisions des consommations et des charges. (2006-2010)
- Établir le résultat d'exploitation prévisionnelle. (2006-2010)
- Apporter les conclusions qui s'imposent. 2. La société BBG La société BBG est une entreprise qui procède à la mise en bouteilles et à
la commercialisation du Gaz GPL. Elle emploie 175 personnes et réalise un
chiffre d'affaires de plus de 4 millions de dinars. On vous demande
d'établir les budgets de l'année 2006 pour laquelle les prévisions de vente
retiennent un chiffre de 4 560 000 dinars HT. Le prix du gaz est supposé
fixe et le taux de la TVA est de 18%. L'activité de l'entreprise étant
cyclique, le directeur commercial vous remet un tableau de coefficients
saisonniers. Coefficients saisonniers |Janvier |1.4 |Mai |0.8 |Septembre |0.8 |
|Février |1.3 |Juin |0.8 |Octobre |0.9 |
|Mars |1.2 |Juillet |0.7 |Novembre |1.1 |
|Avril |0.9 |Août |0.8 |Décembre |1.3 | Les consommations représentent 50% des ventes et la direction aimerait que
l'entreprise se conforme à la loi qui exige de maintenir un niveau de
stockage constant, couvrant 60 jours de consommation moyenne, compte non
tenu des variations saisonnières. Le stock final au 31.12.2005 est de 250
000 dinars. Enfin, vous disposez d'informations selon lesquelles la TVA
relative au mois de décembre 2005 se présente comme suit : TVA déductible
50 000. TVA collectée 80 000. On vous demande d'établir le budget mensualisé des ventes, le budget des
achats et celui de la TVA.
3. Budget flexible La société MABTA est une entreprise spécialisée dans la commercialisation
de tous les équipements ménagers : petit électroménager, gros
électroménager, électronique. Elle dispose d'un service transport assurant
la livraison des clients, particulièrement pour les produits volumineux ou
nécessitant une installation particulière. Le contrôleur de gestion vous
demande de l'assister dans la préparation du budget du service transport
pour le mois de juin 2004 car il ignore les aspects pratiques de la
technique du budget flexible. Il vous fournit les informations relatives à
l'activité normale : On prévoit de parcourir une distance de 80 000 Km et les coûts se
présentent comme suit : - Les coûts fixes sont de l'ordre de 30 000 dinars ( assurances, salaires,
entretien).
- Les coûts variables mensuels sont de 4 800 dinars ( essentiellement le
carburant) Déterminer l'unité d'?uvre pertinente, son coût et exprimer l'équation du
budget flexible.
Établir un budget flexible sur la base de quatre hypothèses : 70 000, 80
000, 90 000 et 100 000 km
4. Contrôle budgétaire L'entreprise SGI (conditionnement et commercialisation d'huile d'olive)
évolue dans un environnement concurrentiel et accorde une grande importance
à la maîtrise des coûts. Au début de chaque année, un budget global est
préparé. Les chiffres suivants (établis en décembre 2001) sont relatifs au
budget de l'année 2002 et prévoient une production de 2000 000 de
kilogrammes d'huile extra conditionnée (2000 tonnes) - Matières premières 2250 tonnes d'huile, à 1350 dinars la tonne.
- Main d'?uvre directe 140 000 heures à 1.750 dinars l'heure.
- Frais généraux de fabrication (fixes) 720 000 dinars
- Frais généraux de fabrication (variables) 460 000 dinars. Les frais de fabrication sont imputés en fonction des heures de main
d'?uvre directe. Le tableau suivant contient des informations relatives aux
réalisations :
Réalisations 2002
|Quantité de matières premières utilisées |2310 tonnes |
|MOD, nombre d'heures travaillées |138 900 |
| |heures |
|Production d'huile extra vierge conditionnée |2 057 000 |
| |kilos |
|Coût de la matière |3 128 000 |
| |dinars |
|Coût de la main d'?uvre |251 500 |
| |dinars |
|Frais fixes de fabrication |745 000 |
| |dinars |
|Frais variables de fabrication |450 000 |
| |dinars. |
Calculez et interprétez les écarts.
5. Prévision et contrôle budgétaire
Il s'agit de réaliser des prévisions du coût de la main d'?uvre directe
dans une usine employant 100 personnes et ce pour l'année 2004. Les
éléments de la prévision de présentent comme suit : . Salaires du mois de décembre 2003 : 40 000 dinars.
. Augmentations prévues en avril, juillet et octobre de l'année 2004
. Augmentation de 1% en base mobile.
. Taux de charges sociales prévues : 50 %
. Nombre de jours travaillés par an : 200 jours
. Heures productives journalières : 8 heures. La détermination de la masse salariale dépend des salaires du mois de
décembre de l'année N-1, des hypothèses d'augmentation de salaire et des
mouvements d'effectifs pour l'année N. il est généralement utile de
calculer la masse salariale avec des indices ayant ici pour base le salaire
du mois de décembre 2003.
TD N°5. Le système budgétaire Corrigé indicatif
Objectif : Ces exercices visent à familiariser les étudiants avec la démarche
budgétaire afin qu'ils intègrent deux dimensions essentielles. D'une part,
l'anticipation des états / situations probables de l'entreprise dans son
environnement (préparation des budgets) et d'autre part, la mesure de
l'efficacité et de l'efficience de l'entreprise ou de ses différents
centres de responsabilité (contrôle budgétaire).
1. Enchaînement des budgets Cabines isothermes : cabines maintenant une température constante pour le
transport de produits périssables.
Budget des ventes
|Année