Chapitre 5 OC2.doc - HIGH-TECH Rabat-Agdal

[pic] HIGH TECH / RABAT Comptabilité Générale I
S1 Pr. M.A. NAFZAOUI Année : 2012/2013
Chapitre 5 : L'ORGANISATION COMPTABLE Ainsi que nous l'avons vu précédemment, la comptabilité est une technique
qui permet d'enregistrer toutes les opérations réalisées par une
entreprise.
Cet enregistrement s'effectue dans les divers documents selon certaines
règles qui sont appliquées par les comptables.
I) les pièces justificatives
Le principe comptable veut que chaque écriture soit enregistrée en partant
d'une pièce justificative. C'est sur ce document que le raisonnement est le
plus facile à réaliser. II) le journal
A) les caractéristiques du journal
C'est un livre comptable obligatoire. Il permet d'enregistrer au jour le
jour, toutes les écritures réalisées par une entreprise. Il peut, en cas de
contestation entre commerçants, être un moyen de preuve dans le cas d'un
litige tranché par un tribunal.
L'absence ou la tenue volontairement erronée d'un journal peut entraîner
des sanctions pénales contre le commerçant qui n'aura pas satisfait aux
exigences du code de commerce.
Pour avoir une preuve probante, un journal doit remplir un certain nombre
de conditions :
- il doit être coté et paraphé :
. la cote ou numérotation ininterrompue et le paraphe (signature
simplifiée) sont inscrits sur chaque page du journal en haut par le
juge du tribunal.
. par dérogation, les documents informatiques peuvent tenir lieu de
livre journal, sans cote ou paraphe.
Comme tous document commercial, le journal doit être conservé pendant dix
ans par l'entreprise et il doit être tenu sans blanc ni altération aucune.
En clair, cela veut dire que le journal ne pourra être corrigé que par des
procédés qui excluent les ratures et les collages. B) la présentation du journal Le journal se présente sous la forme d'un cahier dont les dimensions et le
nombre de feuilles varient selon les besoins de l'entreprise.
Puisque toute somme portée au débit d'un compte entraîne l'enregistrement
au crédit d'un ou plusieurs autres comptes d'une somme identique, il en
résulte que les totaux débits et crédits du journal sont égaux entre eux.
Il faut noter l'utilité du libellé explicatif qui permet de déterminer avec
précision l'opération. C) utilités du journal
Ce livre comptable n'est pratiquement jamais présenté à l'extérieur de
l'entreprise. Il permet surtout de connaître toutes les opérations qui ont
été réalisées. D'autre part, ce document, tenu selon des normes très
strictes, permet d'avoir une preuve de l'enregistrement des opérations dans
l'ordre où elles ont été opérées. Mais sa tenue est trop globale pour que
le journal soit considéré comme un instrument de gestion. III) le grand livre
Il s'est appelé ainsi parce qu'il est, le plus souvent, d'un format
imposant. Il reprend l'ensemble des comptes tenus dans une comptabilité.
Dans un souci de simplification pour les recherches, le classement des
comptes au grand livre respecte le plus souvent l'ordre du plan comptable.
Pour l'ouverture des comptes, l'entreprise procède de la manière suivante :
- le comptable réfléchit afin de déterminer les comptes dont
l'entreprise a besoin ;
- il bâtit son « plan des comptes » ;
- il ouvre au grand livre chaque compte qui devra être utilisé pendant
l'exercice comptable.
Le comptable portera dans les comptes de son grand livre toutes les
opérations enregistrées sur le journal. IV) la balance de vérification Il est indispensable de s'assurer que l'entreprise a bien reporté dans ses
comptes toutes les opérations enregistrées dans le journal et pour cela, à
intervalles réguliers, le comptable établit un document de vérification
appelé « balance » ou « balance de vérification ». A) présentation de la balance La balance se présente le plus souvent sous la forme d'un tableau a six
colonnes.
Elle permet de s'assurer que toutes les écritures du journal ont été
reportées sur le grand livre. B) utilité et limites de la balance de vérification 1) utilité de la balance Puisque la balance reprend les sommes inscrites dans les comptes de
l'entreprise et que ces comptes enregistrent toutes les opérations tracées
sur le journal, il en découle qu'à tout moment :
- les totaux des sommes reportées dans une balance de vérification
doivent être égaux aux totaux des colonnes du journal arrêté à la date
de la vérification. Puisque dans le journal le total des sommes enregistrées en ressources est
obligatoirement égal au total des emplois à cette même date, il doit y
avoir égalité entre les sommes enregistrées dans les colonnes débitrices et
créditrices de la balance. 2) les limites de la balance Si les égalités précédemment ne sont pas réalisées, l'entreprise devra
conclure : - en cas de différence entre le total du journal et les sommes de la
balance, mais avec une égalité entre les colonnes débits et crédits du
journal et du grand livre, que certaines opérations n'ont pas été
reportées, ou bien ont été reportées deux fois ;
- si la somme qui est en trop dans une colonne de la balance est en
moins dans l'autre, et qu'il a donc entre ces deux colonnes une
différence du double de la somme, deux cas peuvent se présenter :
. il y'a une erreur de colonne de la balance lors d'un report du journal
dans le grand livre, un ou plusieurs comptes ont été débités alors
qu'ils aurait dû être crédités ou le contraire ;
. il y'a une inversion lors du report des comptes dans la balance.
- enfin, il peut y avoir des erreurs d'addition ou de report dans un des
deux livres ou dans la balance.
Attention la balance ne permet pas de découvrir un enregistrement dans un
mauvais compte. Il faudra donc retrouver cette erreur par une autre
vérification, c'est le rôle de l'état de rapprochement, de l'inventaire
ou d'autres techniques.
Exercice 1 Le 01/ 11 : chèque remis au FRS 5.000 DH chèque n° 001245 ;
Le 03/11 : vente de P.F, facture n° 4, 15.000 DH (5.000 DH en espèce et le
reste à crédit) ;
Le 15/11 : achat de M.P à crédit, facture n° A12 ;
Le 26/11 : envoi d'un chèque par le client 10.000 DH, chèque n° 001230 TAF : passer les écritures au journal du mois de novembre, établir le grand
livre et la balance de vérification.
Le journal
Le 01/11
4411 Fournisseurs
5.000
5141 Banque
5.000
Chèque n° 00 1245
Le 03/11 5161 Caisse
5.000
3421 Client
10.000
71411 Vente de P.F
15.000
Facture n° 4 Le 15/11
6121 Achat de M.P
20.000
4411 Frs
20.000 Facture n° A12
Le 26/11
5141 Banque
10.000
3421 Client
10.000 Chèque n° 00 1230 Total
50.000 50.000 Le grand livre
D 4411 Frs C D 5141 Bque C
D 3421 Client C 5.000 20.000 10.000 5.000
10.000 10.000
SC : 15.000 SD :
5.000
D 5161 Caisse C D 71211 Vente de P.F C
D 6121 Achat de M.P C 5.000 SD : 5.000 5.000 20.000
10.000 5.000
SC : 15.000
SD : 5.000
La balance
|Libellé |Sommes |Soldes |
| |Débit |Crédit |Débiteur |Créditeur |
|Clients |10.000 |10.000 |-- |-- |
|Fournisseurs |5.000 |20.000 |-- |15.000 |
|Banque |10.000 |5.000 |5.000 |-- |
|Caisse |5.000 |-- |5.000 |-- |
|M.P |20.000 | |20.000 | |
|P.F |-- |15.000 | |15.000 |
| | | | | |
| | | | | |
|TOTAL |50.000 |50.000 |30.000 |30.000 | Exercice 2 :
Mr Omar ouvrier boucher a crée son entreprise.
Le 2/01 : Mr Omar apporte 80.000 DH (75.000 DH en banque et le reste en
caisse) ;
Le 3/01 : il rachète le fonds commercial de son ancien employeur 130.000 DH
(il règle 30.000 DH par chèque n° 00075, et empreinte 100.000DH auprès des
E.C) ;
Le 4/01 : il achète un hachoir 3.000 DH. Son Frs lui adresse la facture
n°H1 ;
Le 7/01 : le Frs du hachoir passe au magasin pour déposer la facture. Mr
Omar le règle immédiatement par chèque n° 00076 ;
Le 8/01 : il achète des marchandises à crédit pour 62.000 DH, facture
n°A13 ;
: Il vend une partie de la marchandises pour 49.000 DH, PC°1 ;
Le 9/01 : il règle son Frs par un chèque n°00077, et achète de nouvelle
marchandises à crédit 53.000 DH, facture n°A2 ;
: Il dépose à sa banque 49.000 DH qu'il avait reçus en espèce.
T.A.F : passer les écritures au journal, les reportés au grand livre et
dresser la balance.
Le journal
Le 02/01
5141 Banque
75.000
5161 Caisse
5.000
1111 Capital social
80.000
Apport en numéraire