COMPTABILITE GENERALE

Exercices d'application. 11 - Etablir un bilan à la suite de chacune des opérations
du Thème n° 1 dans l'ordre chronologique dans lequel elles ont été ...

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THEME N° 1 : LE BILAN
Tableau « Emplois-Ressources » I - Messieurs A et B disposent chacun de MAD 400.000, soit MAD 800.000 au
total qu'ils déposent en banque au nom de l'entreprise à créer. Ils décident en effet de créer une entreprise de commercialisation de
chaussures. Le projet requiert d'après leurs estimations : . un local : MAD 400.000
. du mobilier et des aménagements : MAD 200.000
. un lot de marchandises : MAD 300.000 Soit, au total : MAD 900.000. Les deux associés demandent à leur banque un crédit à moyen terme de
MAD 200.000 qui leur est accordé (durée : 5 ans, taux : 10%) Les deux associés acquièrent alors les équipements et marchandises sus-
mentionnés. 1 - Etablir un tableau à deux colonnes où vous indiquerez : . à droite, les ressources mises à la disposition de l'entreprise
. à gauche, les emplois que l'entreprise a faits de ces ressources. II - Un troisième ami, Monsieur C, est intéressé par le projet. Il propose à A et B, qui acceptent, de s'associer avec eux en apportant :
. un véhicule utilitaire neuf acheté à MAD 250.000
. un lot de marchandises acquis à MAD 150.000 2 - Que devient le tableau « Emplois et Ressources » établi précédemment? III - L'entreprise, démarchée par un grossiste, accepte de s'approvisionner
chez lui et se fait livrer un troisième lot de marchandises pour MAD 80.000
à crédit (règlement à 3 mois) 3 - que devient le tableau « Emplois et Ressources» établi précédemment? IV - L'entreprise achète une caisse enregistreuse qu'elle paie par chèque
MAD : 30.000. 4 - que devient le tableau « Emplois et Ressources» établi précédemment? Détermination du Résultat à partir du tableau « Emplois-Ressources » V - L'entreprise vend les différents lots de marchandises séparément : . (i) premier lot : MAD 350.000 à crédit
. (ii) deuxième lot : MAD 200.000 payés par chèque
. (iii) troisième lot : MAD 40.000 payés en espèces 5 - a - Etablir le tableau « Emplois et Ressources » après ces
opérations. - b- Comment peut-on calculer, autrement, le résultat de toutes ces
opérations?
VI - Le client à qui l'entreprise a vendu le premier lot à crédit la regle
en espèces et elle regle son fournisseur de marchandises en espèces. 6- Etablir, de nouveau, le tableau « Emplois et Ressources ». Le bilan, photographie financière de l'entreprise Le bilan est une sorte de photographie financière de l'entreprise (à une
date donnée) qui donne : - à droite, au PASSIF, l'origine des ressources mises à sa disposition
- à gauche, à l' ACTIF, les emplois que l'entreprise a faits de ces
ressources. En résumé, le bilan peut être schématisé comme suit : Bilan à la date du .... |ACTIF (Emplois) |PASSIF (Ressources) |
|. Immobilisations |. Capitaux propres |
| | |
|. Stocks |+ Bénéfices |
| |- Pertes |
|. Créances de l'entreprise sur des tiers |. Dettes de Financement |
| | |
|. Trésorerie -Actif |. Dettes de l'entreprise vis-à-vis de |
| |tiers |
| | |
| |. Trésorerie Passif | Le bilan est nécessairement équilibré car si Résultat il y a il peut être
un bénéfice ou une perte : * Si l'entreprise réalise des bénéfices, ceux-ci sont considérés comme une
ressource supplémentaire (interne, due à son activité) qui vient s'ajouter
à ses capitaux propres.
* Si l'entreprise subit une perte dans son exploitation ce résultat
déficitaire constitue, en quelque sorte, un mauvais emploi fait des
ressources mises à sa disposition. Il viendra en déduction des capitaux
propres.
Exercices d'application 11 - Etablir un bilan à la suite de chacune des opérations du Thème n° 1
dans l'ordre chronologique dans lequel elles ont été effectuées. Supposer
que les deux associés ont attendu, d'abord, d'avoir le crédit avant
d'acquérir, respectivement, le local, le mobilier et les aménagements, le
premier lot de marchandises, puis les suivants. 12 - Que devient le dernier bilan établi dans l'hypothèse où C décide de
se retirer ? On suppose que les deux associés restants lui remboursent, sur
la trésorerie de l'entreprise, son apport et lui donnent sa part du
bénéfice : par chèque (120) et en espèces (300). 13 - A la date du 31.12.94, l'inventaire des éléments constitutifs du bilan
de l'entreprise X se présente comme suit (en vrac) : Fournisseurs : 700, Stocks de marchandises : 800, Banque : 300, Capital
social : 3500, Acomptes clients : 300, espèces en Caisse : 100,
Constructions : 2000, Dettes de Financement : 1500, Matériel et outillage :
2800. Etablir le bilan de l'entreprise X à la date du 31.12.94. L'entreprise X effectue les opérations suivantes :
a- Ventes de marchandises ayant coûté 300 à 500 payés par chèques.
b- Règlement de certains fournisseurs par chèques : 400.
c- Remboursement d'une échéance des Dettes de Financement : 200 par
prélevement par la Banque (partie Capital seulement)
d- Achat d'un lot de marchandises à crédit : 500.
e- Ventes de marchandises ayant coûté 400 à 600 payés par chèques.
f- Acquisition d'un véhicule pour 150 payés par chèque. 14 - Etablir le bilan de l'entreprise X au terme de ces opérations.
THEME N° 2 : DETERMINATION DU RESULTAT A PARTIR DES VARIATIONS DES POSTES
DU BILAN ET DU COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (CPC)
I - Intéressons nous à la vie de l'entreprise VPBCPC sous l'angle de son
exploitation. Son bilan tel qu' établi au 1er janvier 2000 se présente comme suit :
Bilan de l'entreprise VPBCPC au 01/01/2000 ( en milliers de dirhams )
|ACTIF |PASSIF |
|Constructions |400 |Capital |1200 |
|Mobilier et matériel |230 |Dettes de financement |200 |
|Matériel de transport |250 |Fournisseurs |80 |
|Stocks de march |530 | | |
|Banque |70 | | |
|TOTAL ACTIF |1480 |TOTAL PASSIF |1480 |
Du 01.01. au 31.12.2000, l'entreprise VPBCPC effectue les opérations
synthétisées ci-après. Ventes des lots de marchandises composant le stock figurant au bilan pour
un montant global de 530 000 détaillées comme suit : a) vente d'un lot de marchandises acquis pour 300.000 à 350.000 à
crédit
b) vente d'un lot évalué à 150.000 à 200.000 payés par chèque
c) vente d'un lot acquis pour 80.000 à 40.000 payés en espèces.
d) achat de nouvelles marchandises à crédit : 900.000
e) paiement par chèques de charges de personnel : 300.000
f) paiement par chèques quittances d'électricité et eau : 85.000
g) paiement par chèques carburants et autres frais d'entretien du véhicule
: 35.000
h) paiement, par chèque, patente : 12.000
i) paiement, par chèque, honoraires de l'expert comptable : 15.000
j) ventes des marchandises acquises en (d) : 1.600.000 réglées par chèques. Travail à faire : Sachant que toutes les marchandises acquises ont été revendues, calculer le
résultat de l'exploitation de l'entreprise VPBCPC relatif à la période (on
dit « exercice » en comptabilité) allant du 01.01.2000 au 31.12.2000 : 21 - à partir des variations des postes du bilan concernés
22 - en utilisant la formule : Résultat = Ventes - (Achats revendus +
frais) Commentaires (pour vous aider) : Pour répondre à la question n°1, dresser un tableau faisant apparaître : - la situation initiale (au 1er janvier 2000)
- les variations (augmentations et diminutions) intervenues de par les
opérations effectuées
- la situation finale (au 31 décembre 2000) suite à ces variations.
Bilan : variations des différents postes
|Actif |Situation au|Augmentations |Diminutionss |Situation |
| |01.01.2000 | | |Au 31.12.2000|
|. Local | | | | |
|.Mobilier et | | | | |
|Aménagement | | | | |
|. Matériel de transport| | | | |
|. Marchandises | | | | |
|. Clients | | | | |
|. Banque | | | | |
|. Caisse | | | | |
|Total Actif | | | | | |Passif |Situation au |Diminutions |Augmentations |Situation au |
| |01.01.2000 | | |31.12.2000 |
|Capital | | | | |
|Dettes de |