comptabilite generale - Cours gratuit et exercices corrigés

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I - L'Entreprise, les flux et la Comptabilité 1) L'Entreprise a) Définition L'Entreprise est une organisation qui met en ?uvre des moyens matériels ou
humains plus ou moins importants dans le but de produire, d'échanger ou de
faire circuler des biens ou des services.
De façon générale, une entreprise est un organisme financièrement
indépendant produisant pour le marché, des biens ou des services.
Ainsi, un individu ou un groupe d'individu exerçant une activité destinée à
la satisfaction des besoins d'autres individus constitue une entreprise. b) Classification des Entreprises Les Entreprises peuvent être classées : - En fonction de leur activité :
. Les entreprises de distributions achètent des biens (commerciales) en
vue de les revendre à l'état (sans transformation)
. Les entreprises de services exercent leurs activités dans les
transports, les banques, les assurances, l'hôtelerie, le spectacle,
l'éducation (exemple : l'ESSA).
. Les entreprises de production ont pour but la fabrication des produits
finis à partir des matières premières ; ou entreprise industrielles.
. Les entreprises agricoles.
- En fonction de leur dimension (importance) :
. Les petites Entreprises (une à 30 personnes)
. Les moyens Entreprises (31 à 200 personnes)
. Les grandes Entreprises (+ de 200 personnes)
- En fonction de leur statut juridique (appartenance)
. Les Entreprises individuelles (appartenant à une seule personne)
. Les Entreprises sociétaires (appartenant à un groupe d'individu) ; les
dernières peuvent également être classées :
o Les Sociétés de personnes (SNC, SCS)
o Les Sociétés de capitaux (SA, SCA)
o Les Sociétés à Responsabilité limitée (SARL)
o Les Sociétés en participation
o Les Sociétés de faits
o Les groupements d'intérêt économique
- En fonction de la propriété (privées, semi-privées, para-
publiques.....). 2) Les flux économiques L'activité économique génère des mouvements de biens, de services et de
monnaie ; moyens de règlement entre les agents de la vie économique.
Ce sont des flux économique :
a) Classification des flux Il existe des flux réels (biens matériels et services) et des flux
financiers (monnaie ou autre moyen de règlement tel que le crédit). Nous
pouvons aussi avoir la classification suivante :
- les flux externes qui s'établissent entre deux agents économiques ;
- les flux internes qui ne concernent qu'un seul agent économique
(l'entreprise)
Exemple : La formation du résultat au sein d'une Entreprise, transfert
d'argent de la banque à la caisse de l'Entreprise, passage d'une matière
d'un magasin A vers un magasin B de l'Entreprise. b) Schématisation des flux Opérations externes Exemple : L'Entreprise A achète des marchandises, paie en espèces à
l'Entreprise B A
B[pic]
Opérations internes Exemple : L'entreprise A transfère des fonds de la Caisse à la banque A Le sens des flux se traduit par l'existence d'une origine et d'une
destination. L'origine des flux implique une ressource et la destination
des flux implique l'emploi. 3) La comptabilité a) Historique La pratique de la comptabilité est très ancienne. On retrouve des traces de
la comptabilité dans les vestiges laissées par les Egyptiens, les Grecs et
les Romains.
Avec l'apparition de la monnaie dès l'antiquité dans les échanges
commerciaux, les commerçants ont été amenés à tenir une comptabilité de
recettes et de leurs dépenses. Jusqu'au moyen âge, la comptabilité s'est limitée à compter les mouvements
de la trésorerie ainsi que les entrées et les sorties des pièces de
monnaies dans la caisse du commerçant. Chaque opération ne donnait lieu
qu'à une seule écriture soit de recette, soit de dépense. C'était une
comptabilité à partie simple. Mais c'est surtout avec la renaissance et le développement des échanges
commerciaux que la comptabilité se développe et acquiert ses lettres de
noblesse notamment la publicité au 20e siècle de l'ouvrage de Mathématique
de Luca Pacioti : « summu arithmética, géométrica, proportioni et
Proportionalita » ou il énonce les principes fondamentaux de la partie
double, une des règles d'or de la comptabilité. b) Définition de la comptabilité La comptabilité peut être définit comme une technique permettant de
traduire les relations d'ordre commerciales et financières que les
différents agents économiques établissent entre eux. Elle a pour objet de
recueillir, de classer, d'enregistrer et de synthétiser l'information
financière. II / LES DIFFERENTES BRANCHES DE LA COMPTABILITE ET LE LIEN ENRE ELLES Il existe 2 grandes catégories de la comptabilité :
- La comptabilité commerciales (Privée) tenue par les Entreprises
- La comptabilité publique (Nationale) tenue par les administrations
centrées au niveau de l'Etat. 1) La Comptabilité Commerciale (Privée) Elle est constituée par la comptabilité générale et celle analytique. - La Comptabilité Générale et ses annexes Elle a pour objet d'enregistrer les mouvements patrimoniaux de l'Entreprise
au cours d'une période, de déterminer la situation patrimoniale active et
passive et de permettre le calcul des marges successives du résultat net de
l'Entreprise.
- La Comptabilité Analytique
Elle est autonome et est fondée sur les données de la comptabilité
générale. Elle a pour fonction de fournir à l'Entreprise les bases de
calcul des coûts, des coûts de revient et des résultats analytiques,
d'éclairer les décisions et le contrôle de gestion par l'analyse des
conditions internes de l'exploitation de l'Entreprise.
Elle n'est pas obligatoire mais sa tenue est nécessaire pour les
entreprises industrielles. 2) La Comptabilité publique ou Nationale Elle est l'outil macroéconomique qui permet à l'Etat de connaître et de
réguler l'activité économique.
Toutes les informations sont regroupées dans des comptes globaux appelés
compte du secteur institutionnel. III/ ROLE DE LA COMPTABILITE 1) La Comptabilité est un outil d'information financière Dire que la comptabilité est une technique c'est souligner sa nature
d'outil, conçue avec une finalité : l'information utile (pertinente) pour
des dirigeants et des gestionnaires de l'Entreprise mais aussi pour ces
partenaires économiques (investisseurs, prêteurs, banquiers, fournisseurs,
personnel par le biais des syndicats...).
Ces informations sont livrées :
- De façon relativement continue en tant réel (immédiatement tout au
long de l'année aux dirigeants et aux utilisateurs internes ;
- De façon périodique (en principe une fois par an) aux partenaires
externes sous forme de tableau et document appelé état financier
annuel. 2) La Comptabilité est un outil de gestion Les informations exprimées en unité monétaire du pays où se situe l'entité
(en FCFA au BF, en Euro dans les pays de l'UE...) sont destinées à ces
divers utilisateurs en vue d'une prise de décision :
- Décision de Gestion des dirigeants et des collaborateurs de
l'Entreprise (fabriquer un produit B ou C, faire faire à l'extérieur
un produit D....)
- Décision d'apporter les capitaux (les investissements)
- Décision de faire crédit à l'Entreprise (fournisseur)
- Décision d'accorder des subventions à l'Entreprise (Etat et autre
organisme) CHAPITRE II : LE BILAN I/ Patrimoine et la représentation de l'Entreprise 1) Définition du patrimoine Le patrimoine d'une Entreprise est l'ensemble des biens qu'elle a sous son
contrôle (biens dont l'Entreprise est propriétaire ou dont elle a l'usage)
et des dettes contractées en vue de réaliser son exploitation. 2) Les éléments du patrimoine a) Les biens Les biens comprennent l'ensemble des emplois économique sous contrôle de
l'entreprise : - Les immobilisations :
Il s'agit d'immobilisations incorporelles, corporelles et financières
destinées à servir de façon durable à l'activité de l'Entreprise. (les
brevets, licences, bâtiments, terrain, titre de participation, titre
immobilisé....) - Les stocks :
C'est l'ensemble des biens qui interviennent dans le cycle d'exploitation
de l'Entreprise pour être vendus (marchandises et produits finis) ou pour
être consommé (matières premières et fournitures). - Les créances d'exploitation
Ce sont des sommes dues par des tiers à l'Entreprise (client et autres
débiteurs). - Les disponibilités ou liquidités :
Ce sont les avoirs en banque, au centre de chèques postaux (CCP) ou en
Caisse. b) Les dettes Ce sont des ressources ayant permis à l'Entreprise d'acquérir des biens :
- Les emprunts et autres dettes financière : Ce sont des ressources
contractées auprès des tiers afin de couvrir les besoins de
financement durables de l'entreprise.
- Les dettes d'exploitation : somme due aux fournisseurs et autres
créanciers
- Découverts et crédits bancaires : somme due aux banques Remarque : Calculer le montant du patrimoine d'une Entreprise revient à
calculer la fortune de cette entreprise (situation nette) Exemple : Le 10 octobre 2006 Monsieur KABORE désirant évaluer le patrimoine
de son entreprise après expertise de ses biens :
- Matériels roulants : 6 000 000 F
- Stock de marchandises : 1 500 000 F
- Créances / les clients : 1 000 000 F
- Espèces : 750 000 F
- Dettes à payer : 3 000 000 F
- Emprunt : 3 500 000 F
- Découvert : 500 000 F à la BIB