24. fonctionnement des comptes de bilan - Enseignons.be

TABLE DES MATIERES INTRODUCTION ET BILAN
MODIFICATIONS SUCCESSIVES DU BILAN
ENREGISTREMENT DANS LES COMPTES
1 Fonctionnement des comptes
2 Solde des comptes
3 Balance
4 Bilan final
5 Exemple
6 Exercices complets
PRESENTATION LEGALE DU BILAN
1 Théorie
2 Exercices
3 Exercice complet
PCMN
1 Exercices complets avec utilisation du PCMN
LE LIVRE JOURNAL
LES CHARGES ET LES PRODUITS
LES ACHATS ET LES VENTES (TVA)
1 Exercices complets avec utilisation des comptes des classes 6 et 7
LE CALCUL DU RESULTAT
LES REDUCTIONS SUR ACHATS
LES FRAIS D'ACHAT
LES RETOURS SUR ACHAT
LA TVA (déclaration) PROBLEMES INHERENTS A LA MANIPULATION DE FONDS
1 Transferts de fonds
2 Virements émis
3 Chèques émis
LES REMUNERATIONS
LES EFFETS
LES AMORTISSEMENTS
LES CREANCES DOUTEUSES
CLOTURE bilan initial - grand-livre - livre journal - calcul du résultat -
balance - bilan final
LA COMPTABILISATION DE LA SITUATION DU COMMERÇANT
INTRODUCTION 1 DEFINITION ET ROLE DE LA COMPTABILITE
La comptabilité est une technique permettant de produire, de façon
chiffrée, la situation matérielle et financière d'une entreprise et d'en
suivre l'évolution. Le rôle de la comptabilité consiste à enregistrer, dans les comptes, les
conséquences des opérations, de façon à permettre:
1. d'établir périodiquement (annuellement) la situation patrimoniale de
l'entreprise, c'est-à-dire les composantes de son patrimoine (avoirs-
dettes), à un moment donné, sous forme de bilan. La comptabilité peut répondre aux questions suivantes:
- Qu'est-ce que l'entreprise possède? - Que doit-elle?
- Combien possède-t-elle en caisse?
- Quelle est la valeur des marchandises en stock? 2. de calculer périodiquement le résultat de l'activité de l'entreprise. La comptabilité peut répondre aux questions suivantes:
- L'entreprise a-t-elle réalisé un bénéfice/une perte?
- Quel est le montant de ce bénéfice/cette perte?
- Pourquoi ce bénéfice/cette perte? En outre la comptabilité poursuit d'autres objectifs:
d'ordre juridique
respecter les prescriptions légales en matière de livres comptables;
disposer de moyens de preuve en cas de litige avec des tiers;
déterminer le montant des bénéfices taxables à l'impôt; le montant de la
TVA à verser à l'Etat...
et d'ordre économique
suivre l'évolution de l'entreprise;
apprécier la gestion et permettre au chef d'entreprise de prendre les
mesures adéquates, afin d'améliorer la rentabilité future.
2 TYPES DE COMPTABILITE
Nous allons nous occuper de la comptabilité d'une petite entreprise
individuelle dont l'activité consiste à acheter des produits (à d'autres
entreprises) pour les revendre tels quels (c'est-à-dire sans
transformation). On parle, dans ce cas, de comptabilité commerciale
individuelle ou de comptabilité générale. Parmi les entreprises commerciales proprement dites, on distingue les
entreprises individuelles des entreprises sociétaires. La comptabilité de
ces dernières est un peu plus complexe de par le
fait de la multiplication des entrepreneurs. On parle dans ce cas, de
comptabilité des sociétés.
Certaines entreprises ne se contentent pas d'acheter pour revendre mais
transforment les marchandises achetées (matières premières) pour les
revendre sous une forme plus élaborée (produits finis). La comptabilisation
des activités de transformation étant assez complexe, la comptabilité
générale ne suffira plus et on parlera, dans ce cas, de comptabilité
industrielle ou analytique.
3 MISE EN SITUATION
Julien LAMBERT lance une entreprise commerciale (BOMBIDOU) dont l'objet est
la vente de bonbons. A cet effet, il prélève sur son compte en banque
personnel une somme de 25 000 E. Cette somme représente pour son
entreprise, une ressource qui sera nécessaire pour l'acquisition des
éléments indispensables à son commerce on l'appelle le capital.
Supposons qu'il utilise cette somme afin d'acquérir du mobilier (5 000 E)
et des marchandises (12 500 E) et qu'il dépose le reste sur un compte en
banque au nom de l'entreprise. Sa situation comptable est la suivante: mobilier 5 000
marchandises 12 500
en banque 7 500
capital 25 000 Il juge indispensable de disposer d'un véhicule afin de rendre visite à ses
clients et d'effectuer les livraisons. Comme il n'a pas les fonds
nécessaires, il s'adresse à sa banque afin d'emprunter 13 000 E. Dès le moment où des capitaux étrangers entrent dans l'entreprise, la
représentation de la situation comptable telle que ci-dessus ne convient
plus. C'est d'ailleurs le cas de toutes les entreprises. On utilise alors
un tableau divisé en deux colonnes appelé BILAN.
La colonne de droite appelée PASSIF représente les ressources de
l'entreprise ou l'origine de ses moyens d'actions; la colonne de gauche
appelée ACTIF représente la manière dont les ressources ont été employées
(les moyens d'action) ou emplois. Lorsque l'origine est interne on parle de capital propre.
Lorsque l'origine est externe on parle de capitaux étrangers ou de dettes. Dressons donc le bilan de l'entreprise BOMBIDOU ACTIF = emplois BILAN BOMBIDOU PASSIF = ressources
|Mobilier 5 000 |Capital propre 25 000 |
|Marchandises 12 500 |Capitaux étrangers 13 000 |
|Banque 7 500 | |
|Matériel roulant 13 000 | ________ |
| 38 000 | 38 000 | On remarque que les emplois = les ressources ou l'ACTIF = le PASSIF. Ce qui
est normal puisque les emplois représentent la manière dont ont été
utilisées les ressources. 4 FIXATION
Les moyens d'action de l'entreprise se placent dans la partie gauche -
droite( du bilan: on les appelle aussi emplois - ressources(
Les origines de ces moyens d'action se placent dans la partie gauche -
droite ( du bilan: on les appelle aussi emplois - ressources(
Les ressources ou passif - actif( sont constituées d'une part par la somme
que l'entreprise doit à son p..........................., d'autre part par
les sommes qu'elle doit aux t............
La somme que le commerçant a apportée dans son entreprise constitue le
................................. de l'entreprise
La somme empruntée auprès de tierces personnes (physiques ou morales)
constitue les ........... ....................................
Le bilan est un tableau composé de ............... colonnes présentant la
synthèse des e.................. et des r.........................
Dans le bilan, le total des ............................. est toujours égal
au total des ...............................: c'est l'équilibre comptable
Le commerçant BALLADIN emprunte 2 500 E à sa banque et les dépose en
caisse. La dette que le commerçant BALLADIN a contractée représente un
emploi - une ressource( pour l'entreprise. Elle se placera donc à droite -
à gauche( dans le bilan.
5 EXEMPLE
Sur base des éléments ci-dessous, nous allons établir le bilan du
commerçant DUMAS Immeuble 50 000 - Machines 5 000 - Mobilier 3 750 - Marchandises 7 500 -
Caisse 1 250 - Banque 4 200 ACTIF = emplois BILAN DUMAS PASSIF = ressources
|Immeuble 50 000 |Capital propre 71 700 |
|Machines 5 000 | |
|Mobilier 3 750 | |
|Marchandises 7 500 | |
|Banque 4 200 | |
|Caisse 1 250 | |
| 71 700 | 71 700 | CAPITAL PROPRE = ACTIF - CAPITAL ETRANGER = 71 700 - 0 = 71 700
6 EXERCICES
Sur base des éléments ci-dessous, établir le bilan de la MAISON LEMAIRE Immeuble 75 000 - Installation 5 000 - Marchandises 8 000 - Emprunt auprès
d'un établissement de crédit 38 000 - Banque 5 200 - Caisse 2 250 ACTIF = emplois BILAN LEMAIRE PASSIF = ressources
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | | CAPITAL =
............................................................................
.............................................. TOTAL ACTIF = TOTAL CREDIT = ............................ E Sur base des éléments ci-dessous, établir le bilan de l'entreprise CARRELET Immeuble 80 000 - Machines 12 500 - Outillages 4 000 - Dette envers un
établissement de crédit 30 000 - Mobilier 5 000 - Marchandises 12 500 -
Banque 5 200 - Caisse 1 320 ACTIF = emplois BILAN CARRELET PASSIF = ressources
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| |