CORRIGES INDICATIF

Université de Tunis
Institut Supérieur de Gestion De Tunis
Année Universitaire 2010/2011
3éme Année Licence Fondamentale gestion (Parcours comptabilite)
Examen de la session de controle de fiscalite |Barème |Nombre de |Enseignants |
| |pages | |
| Exercice 1 : 5 points | |Mr Fayçal Derbel |
|Exercice 3 : 10 points |2 |Mrs Walid Ben Salah & |
|Exercice 2 : 5 points | |Karim Derouiche | NB : Documents interdits (cours, codes ...) Seules les calculatrices non
programmables sont acceptées. Exercice N° 1
Un médecin a encaissé au titre de l'année 2010 des honoraires hors TVA de
200.000 DT, dont 50.000 DT au titre de prestations réalisées directement en
Libye. Les charges d'exploitation au titre du même exercice s'élèvent à
25.000 DT.
1 - Calculer l'assiette du revenu BNC soumis à l'IR selon les deux régimes
d'imposition ;
2 - Lequel des deux régimes est le plus avantageux ? Pourquoi et dans
quelle mesure il le demeurera ?
Exercice N°2 Une entreprise de fabrication de machines réalise en 2010 les opérations
suivantes :
- ventes locales toutes taxes comprises
600.000
- ventes à l'exportation (18%) 100.000
- ventes à l'exportation (exonérées) sans option
100.000
- ventes en suspension (18%) 160.000
- ventes locales en exonération 270.860
Supposons que cette entreprise a acheté en 2011 des biens et services
communs aux deux secteurs soumis et exonérés. L'achat porte sur :
- des biens amortissables ayant supporté une TVA de 20.000 ;
- et des biens non amortissables et des services taxés ayant supporté
une TVA de 10.000. TAF :
1- Calculer le pourcentage de déduction afférent à l'année 2010, ainsi
que le montant de la TVA déductible
2- En supposant que le pourcentage de 2011 soit de 92%, quelle
régularisation doit-on faire au titre de cette variation
Exercice N° 3
La société « Baya » est une SARL de commerce de gros des produits
cosmétiques et de beauté. Au titre de l'exercice 2010, elle a réalisé un
chiffre d'affaires TTC de 24.125.000 DT et un bénéfice comptable avant
impôt de 13.500 DT. Pour le besoin de la liquidation de l'IS, vous relevez
les éléments suivants :
1 - Une voiture de tourisme d'une puissance fiscale de 10 CV acquise le 1er
juillet 2010 pour un montant de 50.000 DT a donné lieu à amortissement au
taux de 20%.
Les frais engagés au titre de cette voiture sont les suivants :
- Entretien & réparation 1.000 DT
- Assurances 750 DT
- Carburant 2.000 DT
2 - Les provisions constituées au titre de l'exercice s'analysent comme
suit :
- Provision pour risque 24.000
- Provision pour dépréciation 55.000
Les provisions pour dépréciation couvrent les stocks et s'analysent comme
suit :
|Nature |Montant brut |provision |
|Matières premières |150.000 DT |15.000 DT |
|Produits en cours |200.000 DT | 5.000 |
| | |DT |
|Produit finis |50.000 DT |35.000 DT | 3 - Les produits financiers s'élevant à 74.500 DT comprennent :
- des dividendes 35.000 DT
- des jetons de présence 10.000 DT
- Plus-value sur cession de parts sociales 15.500 DT
- Plus value sur cession d'action SICAV 14.000 DT 4 - Les reprises sur provision s'élevant à 24.600 DT comprennent une
reprise sur une provision pour dépréciation des parts sociales pour 14.600
DT et une reprise sur une provision pour dépréciation du compte client
(cette provision a été déduite fiscalement au cours de l'année de sa
constitution). 5 - L'exercice 2010 est le premier exercice bénéficiaire de la société
depuis sa constitution en 2005.
Les amortissements différés et les pertes non encore résorbés s'analysent
comme suit :
| |2009 |2008 |2007 |2006 |2005 |
|Perte |100 |100 DT |100 DT |200 DT|150 DT|
| |DT | | | | |
|Amortissements |150 DT |200 DT |250 DT |200 DT |200 DT|
|différés | | | | | | 6 - Le compte « Gains ordinaires » enregistre un profit sur cession d'une
voiture de tourisme d'une puissance fiscale de 11 CV pour un montant de
5.000 DT. Depuis son acquisition, le traitement fiscal lié à cette voiture
a été correctement appliqué.
7 - Le compte dotation aux amortissements enregistre les amortissements
suivants :
Taux Montant - Logiciel 33,33% 1.500 DT
- Fonds de Commerce 5% 2.000 DT
- Brevet 2% 150 DT
TAF : Calculer l'IS de la société « Baya » au titre de l'exercice 2010