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MCPEC - NIGER
(Mouvement des Caisses Populaires d'Epargne et de Crédit) Rapport d'audit des comptes Période du 1er janvier 2005 au 31 décembre 2005 (Version définitive) Juillet 2006
1. PRESENTATION DU MCPEC Le Mouvement des Caisses Populaires d'Epargne et de Crédit (MCPEC) est
une Société à capital variable sans but lucratif. C'est un réseau
mutualiste agréé en juin 1999. Il a pour objet : - de collecter les excédents de liquidité des institutions affiliées
et de leur consentir du crédit ;
- de favoriser la solidarité entre les membres ;
- de promouvoir l'éducation économique, sociale et coopérative de ses
membres. Il encadre aujourd'hui 35 Caisses Populaires d'Epargne et de Crédit
(CPEC) qui sont membres de la Société. Toutes ont souscrit aux parts
sociales. Le MCPEC a connu des situations financières difficiles. Ces
difficultés ont conduit le Ministère des Finances à commander un audit
organisationnel et financier qui a abouti à la mise sous tutelle du
MCPEC depuis mars 2001. Le Ministère des Finances assure cette tutelle
qui s'exerce par la présence d'un Administrateur Provisoire et par des
inspections périodiques sous la supervision d'un comité de suivi. Suite aux recommandations de l'audit, le MCPEC a bénéficié d'un plan
de restructuration et de développement (PRD) étalé sur 4 ans (2005 -
2008) dont l'objectif est de redresser le réseau, d'en renforcer les
capacités en vue de le rendre pérenne. Trois partenaires, l'Agence Nigérienne de Promotion de l'Irrigation
Privée (ANPIP) et le Programme de Développement des Services
Financiers Ruraux (PDSFR) soutiennent financièrement le PRD.
Le MCPEC survit grâce à l'assistance financière externe. Cependant,
une lettre du 25 janvier 2006 de l'ANPIP, principal bailleur de fonds,
annonçait la suspension du partenariat ; suspension encore maintenue à
ce jour.
2. OBJECTIFS ET ETENDUE DE L'AUDIT
Il s'agit d'un audit financier et comptable de la structure faîtière
du Mouvement des Caisses Populaires d'Épargne et de Crédit (MCPEC-
Niger). Il a été réalisé conformément aux normes internationales
généralement admises.
Les objectifs spécifiques de l'audit tels que décrits dans la lettre
de mission en date du 4 juin 2006 sont de constater la situation de
l'entreprise en date du 31 décembre 2005. Le rapport devra notamment
comprendre: - une opinion sur les engagements contractuels du MCPEC avec le
Programme pour la Promotion de l'Irrigation Privée (ANPIP-PIP2) et
avec le Programme pour le Développement des Services Financiers
Ruraux (PDSFR). La gestion de ces contrats jusqu'au 25 janvier 2006
devra également faire l'objet d'un commentaire distinct; - L'audit du MCPEC supportant les états financiers au 31 décembre
2005. La documentation devra comporter les listes des charges à
payer, créditeurs divers et produits à recevoir à cette même date
ainsi qu'au 25 janvier 2006; - Une opinion sur les droits payables aux employés du MCPEC suite au
licenciement devant se conclure à la fin de juin 2006.
3. MANAGEMENT ET ORGANISATION 3.1 Organisation et système de gestion Le MCPEC doit être appréhendé d'abord en tant que structure faîtière
disposant de ses règles de fonctionnement interne et de ses propres
comptes, et ensuite comme une Société dont les membres sont les caisses
de base au nombre de 35 à ce jour. 2. Evénement significatif La structure faîtière bénéficie à compter du 1er janvier 2005 pour son
fonctionnement de la contribution financière de ses membres (CPEC).
Cette contribution comprend : - la libération d'une part sociale ;
- le paiement d'un droit d'adhésion ;
- le paiement d'une cotisation annuelle ayant une partie fixe et une
partie variable payable trimestriellement. Il est utile de souligner que l'objectif du plan de restructuration
est de parvenir à faire de MCPEC une structure faîtière autonome. ORGANIGRAMME DE LA STRUCTURE FAITIERE - Inspecteur - Responsable - Responsable -
Responsable
- 2 Agents - Comptable - 2 Agents
- 6 Agents suivi.
- Agent SIG
- Chauffeur
- 2 Gardiens Le MCPEC ne dispose pas d'un Manuel de procédures administratives,
financières et comptables complet ni d'un logiciel de gestion comptable et
financière. Les statuts prévoient également d'autres moyens de suivi, de vérification
et de contrôle qui sont le Conseil de Surveillance, le commissariat aux
comptes ou les audits et l'Inspection du Ministère des Finances. Nous avons pris connaissance des rapports du Conseil de surveillance et de
l'Inspection du MF/E. 3.2. Règles et méthodes comptables
3.2.1 Principes comptables généraux
Les opérations sont traitées selon les textes réglementant les
systèmes financiers décentralisés (SFD), notamment les diverses
instructions relatives à l'obligation pour les SFD de produire des
états financiers et des rapports annuels. Les états financiers mis à notre disposition sont constitués de la
situation patrimoniale et de l'état de formation du résultat.
3.2.2 Organisation comptable
V Le MCPEC n'a pas de procédures administratives, comptables et
financières. V Il tient une comptabilité de caisse. Les journaux sont tenus par
l'agent comptable. La ventilation dans les comptes et le montage
des états financiers sont assurés par le Responsable du Service
Administration et Finance. V Le MCPEC tient sa comptabilité sur tableur Excel. Ceci permet de
produire les journaux de caisses et les journaux de banques. V Il n'y a pas de tenue matérielle de comptes; ce qui rend la
comptabilité quasiment opaque pour le vérificateur externe. La
ventilation des opérations est opérée manuellement ou sur tableur.
Cette opération est d'autant plus difficile que les pièces ne
portent ni de numéros d'ordre ni d'imputation. V Les comptes ne sont pas analysés. V Les journaux ne comportent pas de numéro de pièce comptable ou de
numéro de compte. V Le MCPEC n'a pas de logiciel comptable. Paradoxalement,
l'utilisation des supports manuels pour le suivi des opérations de
caisse et de banque a été abandonnée en mars 2005. V La paie est également tenue sur tableur Excel par l'agent
comptable.
V 4. COMMENTAIRES SUR LES COMPTES
4.1 Situation patrimoniale |ACTIF |PASSIF |
|Compte |Intitulé |Montant |Amort./Pro|NET |Compte |
| | |Brut |v. | | |
4.1.1 Analyse des postes de l'Actif 4.1.1.1. Compte Caisses
Il s'agit des encaisses du MCPEC au 31/12/2005.
Caisse ANPIP 32 202 Caisse MCPEC 8 807 757
Caisse Ventes imprimés 250 297
Caisse PDSFR 1263 Total 9 091 609
Diligences effectuées
- Contrôle des reports 2004;
- Vérification des calculs et des mouvements 2005;
- Contrôle de l'inventaire de caisse au 31/12/2005 et du traitement
des écarts. < Caisse ANPIP
Constats
Les contrôles révèlent que le solde à fin septembre 2005 de 4 FCFA n'a
pas été pris en compte dans la suite des calculs. Le solde correct au
31/12/2005 est de 32 296 FCFA. Conclusion
Il y a lieu de corriger le solde 2005.
Caisse MCPEC Constat
On constate une évolution constante du solde de caisse sans
reversement en banque.
Caisse Vente imprimés Constat Le solde porté sur les états financiers est calculé à partir d'un
report de
358 593 FCFA.
Le solde de départ correct est de 361 925 FCFA. + Solde caisse au 1er janvier 2005 373 740
- Solde de la caisse Maradi 10 552
- Solde de la caisse PDSFR 1 263 Solde caisse au 1er janvier 2005 361 925 La différence de 3 332 FCFA doit être corrigée.
Caisse PDSFR
Constat Le total des dépenses effectuées sur cette caisse est de 10 127 FCFA.
Ces opérations n'ont pas été prises en compte dans la comptabilité
2005.
Il s'agit de: V Frais de photocopie 2190
V Règlement facture électricité 7937 Elles doivent être enregistrées dans les comptes appropriés. Le solde de la caisse est en définitive de 1 688 FCFA (voir journal
caisse mars 2005).
4.1.1.2. Comptes Banques
Il s'agit des avoirs du MCPEC en banques. Soldes au 31/12/2005 Banque ANPIP (Sonibank) 6 525 394
Banque PDSFR (Sonib