Les éléments du tableau de bord

Les éléments du tableau de bord
Le tableau de bord permet de suivre, période par période et en cumul, le
respect des prévisions et de corriger les budgets établis à partir de ces
mêmes prévisions.
La comparaison entre les prévisions et les réalisations s'effectue période
par période et en cumul grâce à des documents fournis par les responsables,
la comptabilité et les inventaires réguliers.
L'unité commerciale définit la structure de ses documents de base et de son
tableau de bord . Il doit être synthétique. I. La conception d'un tableau de bord Tous les états mensuels sont directement comparés aux résultats réalisés
Mois de janvier (exemple)
| |Budget |Réalisé |Écart |
| |Valeur |Quantité |% |Valeur |Quantité |% |
|Rayon 1 | | | | | | |
|Rayon 2 | | | | | | |
| | | | | | | |
|Total | | | | | | |
|magasin | | | | | | |
On peut établir le même tableau pour les charges _____________________
imputables à chaque centre. C. Le tableau de bord des stocks et des achats
Il est également indispensable pour une unité commerciale de suivre l'état
de ses stocks par un contrôle permanent théorique et physique, pour
notamment déceler la démarque inconnue.
Mois de janvier (exemple)
| |Stock|Achats |Démarque|Ventes |Stock final |Stock final|
| | | | |à prix |prévu | |
| |dépar| |connue |d'achat| |réel |
| |t | | | | | |
|Chiffre | | | | | | |
|d'affaires | | | | | | |
|Stock initial | | | | | | |
|Achats | | | | | | |
|Stock final | | | | | | |
|Marge | | | | | | |
|Charges directes| | | | | | |
|Charges | | | | | | |
|indirectes | | | | | | |
|Résultat | | | | | | |
IV. Le compte de résultat différentiel A. La construction du compte de résultat différentiel
Le compte de résultat différentiel est la présentation du compte de
résultat qui fait apparaître la distinction entre le coût de structures
(dit aussi coût __________), indépendant du volume d'activité, et le coût
variable lié au volume (évolution proportionnelle aux ventes) . Les commissions des vendeurs sont variables et évoluent avec le chiffre
d'affaires; par contre, le loyer de l'unité commerciale est identique quel
que soit le volume de chiffre d'affaires.
| | |Compte de résultat |
| | |différentiel |
|En retranchant du chiffré d'affaires HT le | | |
|coût variable, on obtient la marge sur | | |
|_____________________ | | |
|La marge sur ______________ doit être | | |
|supérieure aux coûts de ___________________ | | |
|pour dégager un résultat _____________. | | |
| | |Chiffre d'affaires |
| | |- Coût variable |
| | |= Marge sur coût |
| | |variable |
| | |- Coût de structure |
| | |= Résultat net | B. L'identification des écarts On peut visualiser les écarts entre le compte de résultat différentiel
prévisionnel et le compte de résultat différentiel réalisé et identifier si
l'écart se situe au niveau des charges variables et/ou des charges de
structure.
Considérons que l'unité commerciale prévoyait un chiffre d'affaires de 3
500 000 E et des charges de structure de 750 000 E alors qu'elle a réalisé
un chiffre d'affaires de 3 200 000 E pour 900 000 E de charges de
structure. | |Prévu |Réalisé |Écart |
|Chiffre d'affaires |3500000 |3200000 |- 300000 |
|100 % | | | |
|Coût variable 60 % |2100000 |1920000 |- 180000 |
|Marge sur coût |1400000 |1280000 |- 120000 |
|variable 40% | | | |
|Coût de structure |800000 |900000 |+100000 |
|Résultat net |600000 |380000 |-220000 | V. Le seuil de rentabilité Une première série de problèmes peut être détectée par le modèle
relativement simple du seuil de rentabilité. Ce modèle permet de mettre en
évidence les différentes composantes du résultat de l'unité commerciale et
l'analyse coût-volume-profit. Il peut s'appliquer tant au niveau de l'unité
commerciale qu'au niveau des produits, familles de produits, secteurs
d'activité, centres de responsabilité. A. Le principe du seuil de rentabilité C'est le volume d'unités ou le montant en euros de ces unités qui
permettent à l'unité commerciale d'atteindre un résultat d'exercice
_________, c'est-à-dire sans __________ ni _____________.
En fait, il s'agit du volume des ventes qui couvre l'ensemble des
__________.
Il permet de mettre en évidence les relations entre le niveau d'activité,
les charges, le résultat...
Si le seuil de rentabilité est établi comme prévision d'une activité, il
permet d'analyser les écarts par rapport aux objectifs fixés.
Il peut être aussi un repère de la période à laquelle l'unité commerciale a
commencé à être ________________.
C'est pourquoi on l'appelle ainsi « point _________» quand on évalue la
_________ où ce volume sera atteint dans l'année. B. Le calcul du seuil de rentabilité En prenant le chiffre d'affaires comme base 100 % (ou 100 E de chiffre
d'affaires), on peut évaluer la part du coût variable en pourcentage (ou en
euros pour chaque 100 E de ventes réalisés).
Si le prix de vente d'un produit est de 200 E, soit 100 %, et que le
montant du coût variable est de 120 E par produit, on peut donc dire que la
part du coût variable est de _______% (120/200). On peut ensuite considérer que si le chiffre d'affaires est de 100 % et que
le montant du coût variable est de x %, alors la marge dégagée appelée «
marge sur coût variable » est de (100 - x %). |60 % |Coût variable | Seuil de |Coût variable |x |
| | |rentabilité 100 %| | |
|40 % |Marge sur coût | |Charges de structure |800 000|
| |variable | |en valeur | | Pour que le résultat soit égal à 0, il faut que la marge sur coût variable
soit égale au montant du coût fixe. |60 % |Coût variable |Seuil de |Coùt variable |x |
| | |rentabilité 100 %| | |
|40 % = 800 |Marge sur coût | |Charges de |800 000 |
|000 |variable | |structure | | On peut donc trouver le seuil de rentabilité par la formule suivante :
Charges de structure x 100
SR = Marge sur coût variable (en pourcentage) Comme le coût variable est de 60 %, la marge sur coût variable est de 40 %.
Si le coût fixe est de 800 000 E, il faut que la marge sur coût variable
soit égale à 800 000 E et 40 % du chiffre d'affaires.
800 000 x 100
Le seuil de rentabilité est de 40 =2 000 000 E.