Cas MEMACHATS - Free

Exercice N°5
ARUM
Mémorandum de synthèse fournisseurs
Enoncé A la suite de l'audit des comptes de la société ARUM au 31.12.N, vous êtes
chargé d'établir le mémo de synthèse relatif à la section "fournisseurs et
comptes rattachés".
Vous disposez : - d'une feuille de notes diverses - des "papiers de travail" établis par le collaborateur JS - des états financiers de ARUM arrêtés au 31.12.N
- d' un mémorandum d'approche (cf. début du classeur) Votre MEMO reprendra le plan type : - Objectifs - Données chiffrées (à établir) - Travaux effectués - Points notés - Conclusion Le DM vous demande de détailler convenablement les travaux effectués. Notes diverses
Information sur le cycle Achats/Fournisseurs Les achats sont constitués des postes « achats de matières premières
et autres approvisionnements » et « autres achats et charges externes »
avec les données chiffrées suivantes : |En Keuros |31/12/N-1 |31/12/N |
|Achats matières |4 563 |5 369 |
|premières | | |
|Autres achats |3 042 |3 579 |
|Total |7 605 |8 948 |
Le total des postes "achats de MP et autres approvisionnement" et
"autres achats et charges externes" a évolué de la façon suivante :
|année |N |N-1 |
|mois | | |
|01 |180 |38 |
|02 |268 |122 |
|03 |358 |182 |
|04 |394 |304 |
|05 |590 |380 |
|06 |761 |441 |
|07 |805 |631 |
|08 |895 |761 |
|09 |984 |844 |
|10 |1011 |890 |
|11 |1127 |1156 |
|12 |1575 |1856 |
| |8 948 |7 605 |
Les principaux fournisseurs sont réglés à 60 jours
Fournisseurs et Comptes Rattachés (KE) | |Libellés | |31.12."n-1" |31.12."n"| |
| | | | | | |
|401 |fournisseurs achats biens et| |2 026 |1 280 |B10 |
| |serv. | | | | |
|403 |fournisseurs EAP | | |928 |B30 |
|408100|fournisseurs FNP | |332 |401 |B20 |
|408130|abonnement charges | | | | |
| | |TOTAL |2 358 |2 609 | DSA31 2/4|
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
|404 |fournisseurs achats d'immos | |40 |84 |B10 |
|405 |fournisseurs EAP - immos | | |45 | |
| | |TOTAL |40 |129 |DSA31 2/4 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
|4091 |fournisseurs avces et acptes| | |(425) | |
| |versés sur commande | | | | |
|409 |RRR à obtenir et avoirs non | |(13) |(465) |B40 |
| |reçus | | | | |
|401 |fournisseurs débiteurs | | |(119) |B10 |
| | |TOTAL |(13) |(1 009) | | pointé BG 31.12."n"
T calcul vérifié Rapprochement Bal Auxiliaire / Bal Générale | | |Biens et services|(E)|Immobilisations |
|Solde balance |solde |1 279 900 | |83 500 |
|générale |crédit | | | |
| | | | | |
| |solde |(119 400) | | |
| |débit | | | |
| | | | | |
| |solde |1 160 500 | | |
| | | | | |
| | | | | |
|Solde balance | |1 160 500 | |83 500 |
|auxiliaire | | | | | Conclusion : satisfaisant Pointé balance auxiliaire
Détail des factures non parvenues (KE)
| | |Montants | | |Montants à|
| | |comptabili| | |comptabili|
| | |sés au | | |ser |
| | |31.12."n" | | |(KE) |
| | | | | |(TTC) | |FNP |Axa |217 |TTC| |217 |
|FNP |Redevance groupe |34 |TTC| |34 |
|FNP |EDF - GDF |5 |TTC| |7 |
|FNP |Lacroix |75 |HT | |90 |
|FNP |Sodexho (novembre) |18 |TTC| |18 |
|FNP |Manpower |52 |TTC| |39 |
|FNP |Sodexho (décembre) | | | |18 |
|FNP |Essence | | | |96 |
|FNP |Sagem | | | |18 |
|FNP |Honoraires CAC | | | |96 |
| | |401 | | |562 |
| | |B | | | |
| | | | | | | Conclusion : Le montant des FNP au 31.12."n" est sous-estimé de
161 KE.
- impact résultat de 122 KE lié à des factures émises en N+1 non
provisionnées.
- 15 KE d'ajustement sans impact résultat pour une FNP évaluée en HT
au lieu de TTC : recassement. Détail des effets à payer |ECHEANCE |EAP (E) | |
| | | |
|10 janvier ""n+1"" |380 100 | |
|10 février ""n+1"" |264 500 | |
|10 mars ""n+1"" |126 250 | |
|Echéances |157 250 | |
|postérieures | | |
| | | |
| |928 100 |T |
| |B | | D'après balance générale 927 644 Ecart : non significatif Pointé d'après classeur des EAP par échéance
T calcul vérifié Détail des avoirs à recevoir
montant (KE)
avoir à recevoir Soporil 2 avoir à recevoir sur flacons 1 avoir à recevoir : sur achats de matières premières 172 avoir à recevoir : concernant Manpower (personnel intérimaire) 20 avoir à recevoir 200 avoir à recevoir 70
_____
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B provisions justifiées par les contrats avec les fournisseurs
|Fournisseurs |n° facture|Date |Montant |Date réception ou|Nature de la prestation |Conclusi|
| | |factures |(HT) KE |date prestation | |on cut |
| | | | | | |off |
|LUCHARD |11124 |31.11."n" |160 |octobre "n" |erreur de prix sur achat de PSO et PF à|OK |
| | | | | |HA en octobre "n" (confirmée par Melle | |
| | | | | |Dupont) | |
|GARAGE J. |11193 |18.12."n" |31 |année "n" |facture concernant « n » |OK |
|MILBRAIN | | | | | | |
|SOVEDA |11196 |15.12."n" |279 |15.12."n" / |loyer du 15.12."n" au 14.03."n+1" 73 X|OK |
| | | | |14.03."n+1" |279/89 = 229 KE passé en CCA | |
|SAPIAC |11199 |24.12."n" |120 |15.12."n" / |redevances de loyers relatives au |erreur |
| | | | |15.03."n+1" |contrat de location ROWETA 75 X 120/90| |
| | | | | |= 100 KE | |
|SOPORIL |11218 |30.12."n" |105 |octobre "n" |livraison de matières de fabrication |OK |
| | | | | |sur octobre "n" (pas de BL informatique| |
| | | | |