chapitre 1- l'entreprise : une organisation particulière à gérer - Free

Chapitre 14
L'organisation du traitement de l'information comptable
Positionnement de la leçon dans le programme Ce chapitre se situe dans la partie 3 du programme, qui concerne la
comptabilité financière.
La durée prévue pour ce chapitre est de 5 heures (le point 3.3. du
programme est traité dans les chapitres 12 et 14). Extrait du programme |Thèmes |Sens et portée de l'étude |Notions et contenus |
| | |à construire |
|3.3. Le |Le système d'information |- L'organisation du |
|système |comptable est une partie du |traitement |
|d'information|système d'information |de l'information |
|comptable |de l'entreprise. Il est en |comptable. |
|(10 heures) |relation avec toutes les |Organisation de la |
| |activités de l'entreprise et |comptabilité : pièces |
| |il permet l'agrégation des |justificatives, journal, |
| |données par l'évaluation des |comptes et plan de |
| |faits dans une même unité |comptes, grand-livre, |
| |monétaire. |balance générale, |
| |En fonction des besoins des |documents comptables de |
| |utilisateurs internes et |synthèse. |
| |externes à l'entreprise, il |Notion de contrôle. |
| |est possible de produire |- La comptabilité et les |
| |différentes informations de |technologies de |
| |synthèse. Ainsi, la |l'information et de |
| |comptabilité financière met en|la communication. |
| |jeu des processus comptables |Le système informatique |
| |légaux et réglementaires |et l'organisation de la |
| |d'application obligatoire |comptabilité financière. |
| |alors que la comptabilité de |La pratique des |
| |gestion (partie 4) repose sur |applications comptables. |
| |des processus de gestion | |
| |propres à chaque entreprise. | |
Indications complémentaires et limites du programme « Parallèlement à l'analyse des opérations (approche par les flux), on doit
montrer leur impact dans les documents de synthèse (approche patrimoniale).
[...]
Les fonctionnalités de base des progiciels de comptabilité sont mises en
?uvre à l'occasion de l'étude :
- de l'organisation des traitements comptables ;
- des principales opérations de l'entreprise. » Intentions et choix pédagogiques Ce chapitre découle des précédents dans lesquels ont été étudiés les bases
du système d'information comptable (chapitre 12) et l'information comptable
de synthèse (chapitre 13), l'analyse d'opérations par les flux comptables
et par le patrimoine, les documents de synthèse.
Ce chapitre comporte néanmoins plusieurs nouveautés pour les élèves et se
révèle très dense. Les élèves devront notamment acquérir ici un vocabulaire
précis et des techniques nouvelles : construction d'un journal, d'un grand-
livre, d'une balance, première approche des logiciels comptables
notamment...
Ce chapitre propose de répondre à ces objectifs en trois parties :
I. L'organisation de la comptabilité
Après avoir décrit l'organisation générale, les élèves découvriront les
différentes étapes : l'enregistrement des pièces comptables au journal
(ou livre journal), le report des écritures dans le grand-livre,
l'établissement de la balance des comptes et l'élaboration des
documents de synthèse.
II. Le contrôle comptable
Les élèves seront amenés à étudier le contrôle comptable interne, puis
externe.
III. Les logiciels comptables : des outils au service du traitement de
l'information
Après avoir analysé les apports des logiciels comptables, les élèves
aborderont l'organisation du travail avec ce type de logiciel.
Ces trois parties abordent de nombreuses notions : plusieurs étapes de
l'organisation comptable constituent des nouveautés (journal, grand-livre,
balance), qui sous-entendent l'explicitation de nombreuses notions, la
découverte et l'analyse de documents divers et l'apprentissage de
techniques nouvelles. Corrigés des activités
Activité 1 : Les obligations comptables définies par le code de
commerce et le décret comptable (p. 146)
Objectifs - Faire le lien entre la comptabilité et le droit.
- Lire de la documentation juridico-comptable. Réponses aux questions
1. Quels sont les documents comptables qu'une entreprise doit
obligatoirement tenir ? Une entreprise doit tenir : un livre journal (opérations enregistrées de
façon chronologique), un grand-livre et un livre d'inventaire. 2. Quels documents composent les « comptes annuels » d'une
entreprise ? Les comptes annuels sont composés :
- du bilan ;
- du compte de résultat ;
- de l'annexe. 3. Une association est-elle soumise à ces obligations comptables ? Une association n'ayant pas le statut de « commerçant » n'est pas soumise
exactement aux mêmes règles en matière de comptabilité que ces derniers.
Remarque : Dans l'application 5, à la question 1, les élèves peuvent être
amenés à « creuser » cette question et à découvrir les spécificités des
associations. Activité 2 : L'identification et le classement des pièces
comptables (p. 146)
Objectifs - Appréhender la variété des documents reçus par une entreprise et la
notion de « pièce comptable ».
- Découvrir la nécessité d'une organisation rigoureuse des pièces
comptables. Réponses aux questions
1. Parmi ces documents, lesquels concernent le système d'information
comptable ? (Aidez-vous de la page ci-contre.) Didier Chand doit repérer, parmi tous les documents dont il dispose, ceux
qui vont concerner le système d'information comptable et ceux concernant
d'autres systèmes d'information de B2i.
Parmi ces sept documents, ceux qui concernent le système d'information
comptable sont les suivants :
- le document 1 : une facture EDF en date du 27/02/N d'un montant de 48,57
E ;
- le document 3 : une facture datée du 01/03/ N à envoyer à la cliente
Clara Denin pour la vente d'un ordinateur valant 1 480 E ;
- le document 6 : une facture d'achat de composants électroniques à
Électro+ pour 685 E, datant du 02/03/N.
Parmi les autres documents :
- la publicité pour le Salon de l'informatique (document 2) et le rapport
de Marion Chenu (document 7) concernent le système d'information
commercial ;
- le devis (document 4) n'est pas une pièce comptable puisqu'il est porteur
d'informations trop incertaines ;
- la lettre du fournisseur Dufi (document 5) n'est pas une pièce comptable
puisqu'elle ne comporte pas de montants, par exemple. 2. Ces documents, appelés « pièces comptables de base », doivent être
facilement retrouvés car ils servent de preuve. Comment s'organiser
concrètement pour les rendre facilement accessibles ? Les documents doivent être classés :
- par date : il faut classer les pièces comptables par ordre chronologique,
en séparant clairement ceux qui concernent le mois de février et ceux qui
concernent le mois de mars ;
- par nature de pièces comptables : achat, vente...
Il est donc possible d'envisager des systèmes de classement (pochettes par
mois, subdivisées en sous-chemises pour les achats, les ventes...). Activité 3 : Le grand-livre de la SARL B2i au 22/01/N (p. 148)
Objectif Appréhender les informations fournies par le grand-livre et les analyser. Réponses aux questions
1. Quelle est la situation du compte « Banque » de B2i au 22/01/N ? Au 22/01/N, B2i a un compte « Banque » qui présente un solde débiteur de
8 619 E. Il est rentré plus d'argent dans le compte « Banque » de B2i
(32 476 E) qu'il n'en est sorti (23 857 E).
B2i a donc 8 619 E disponibles sur son compte en banque. 2. Quels clients doivent de l'argent à B2i au 22/01/N ? Combien lui
doivent-ils chacun ? La situation du compte 411 - Clients montre l'ensemble des créances que B2i
a envers ses clients, soit 1 890 E au total.
Ce compte montre que deux clients doivent de l'argent à B2i au 22/01/N :
- M. Paul (qui doit 680 E) ;
- M. Dora (qui doit 1 210 E). 3. À quels fournisseurs B2i doit-elle de l'argent ? Combien doit-elle
à chacun ? De la même façon, le compte 401 - Fournisseurs de biens et services permet
de retracer les mouvements concernant les dettes de B2i envers ses
partenaires.
Ainsi, au 22 janvier N, le compte 401 - Fournisseurs de biens et services
de B2i présente un solde créditeur de 3 200 E au total.
Les fournisseurs auxquels B2i doit de l'argent sont les suivants :
- 1 700 E au fournisseur Ordi+, qui lui a vendu des ordinateurs que B2i
revendra ensuite : 3 500 E de dette de départ au 06/01/N (facture n° 687)
moins 1 800 E de règlement partiel de cette facture le 22/01/N (chèque
n° 45) ;
- 1 500 E au fournisseur Électron, qui lui a vendu des composants
électroniques le 12/01/N.
Cela constitue bien les 3 200 E de solde créditeur global au 22 janvier N. Activité 4 : La balance de B2i au 22/01/N (p. 150)
Objectifs - Vérifier l'application de la règle de la partie double.
- Analyser la balance et en déduire les propriétés de la balance des
comptes.
- Poursuivre la mise en ?uvre des étapes de l'organisation de la
comptabilité (du grand-livre à la balance, aux documents de synthèse et au
« contrôle » comptable).
- Vérifier la cohérence du travail entre